30.06.2022 виписали податкову накладну на отримані від нерезидента послуги в сумі 477,01 євро (за курсом 35,6654 грн), яку своєчасно зареєстрували та включили до податкового кредиту й податкових зобов’язань. Зараз виявили помилку: не виписали податкову накладну на аванс у сумі 300,75 євро 10.06.2022 (за курсом 31,3934 грн). Із цього випливає, що податкова накладна від 30.06.2022 має бути на різницю 176,26 євро (за курсом 35,6654 грн). Як правильно відкоригувати податковий кредит і податкові зобов’язання?
Відповідь:
Наразі податківці в роз’ясненні з категорії 101.15 розділу “Запитання – відповіді з Бази знань” ЗІР (zir.tax.gov.ua) на запитання: яким чином виправити помилку, допущену у графі 6 (кількість (об’єм, обсяг)) або 7 (ціна постачання одиниці товару/послуги або максимальна роздрібна ціна товарів без урахування ПДВ) податкової накладної, складеної за операціями з постачання товарів/послуг на митній території України або за операціями з отримання послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України? – відповідають так.
Відповідно до п. 201.1 ПКУ на дату виникнення податкових зобов’язань платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, кваліфікованого електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) у встановлений ПКУ термін. Крім того, пунктом 208.2 ПКУ встановлено, що отримувач послуг, що постачають нерезиденти, місце постачання яких розташоване на митній території України, у порядку, визначеному ст. 201 ПКУ, складає податкову накладну із зазначенням суми нарахованого ним податку, яка є підставою для віднесення сум податку до податкового кредиту в установленому порядку. Така податкова накладна підлягає обов’язковій реєстрації в ЄРПН.
Згідно з п. 44.1 ПКУ для цілей оподаткування платники податків зобов’язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних із визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: