Ольга Гонтаренко
експерт з податкового обліку Експертус Головбух, Київ
Запитання
У листопаді 2025 року підприємство-загальносистемник отримало від ФОПа — єдинника третьої групи консультаційні послуги та відповідний акт на них. Дата акта — 20.11.2025. Наприкінці листопада ФОП повідомив, що припиняє діяльність. Чи матиме юрособа податкові наслідки щодо витрат за актом, що його надав ФОП у місяці припинення?
Підприємство не матиме податкових наслідків щодо витрат за актом від ФОПа, якщо:
- ФОП дійсно надав послуги;
- послуги пов’язані з господарською діяльністю підприємства та документально підтверджені (є договір, підписаний акт приймання-передачі, платіжні документи тощо).
Підприємство має право включити витрати до податкового обліку, тобто зменшити базу оподаткування податком на прибуток, на підставі пункту 44.1 Податкового кодексу України. Платники податків мають вести облік доходів та витрат на підставі належно оформлених первинних документів. Відображення витрат не залежить від статусу контрагента — ФОПа після дати, коли він надав послуги. Достатньо, щоб послуги фактично були надані та підтверджені первинними документами.
У ситуації, що розглядаємо, ключовою є дата, коли ФОП фактично надав послуги (акт від 20.11.2025). Адже саме на цю дату провели господарську операцію.
Факт припинення діяльності ФОПа сам по собі:
- не анулює первинних документів та послугу, яку надав ФОП;
- не створює окремих податкових наслідків для підприємства щодо визнання витрат.
<…>
Джерело: Експертус Головбух – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
