Юрій Рябчинський
консультант з обліку та оподаткування Експертус Головбух, Київ
Запитання
Покупець-нерезидент у режимі імпорту повернув частину дефектної продукції. Плануємо цю продукцію списати. Чи оподаткувати ПДВ?
На вартість дефектної продукції, яку нерезидент повернув у режимі імпорту, нарахуйте податкові зобов’язання з ПДВ та податковий кредит. Вартість списаної продукції оподаткуйте компенсувальними ПДВ-зобов’язаннями.
Імпорт товарів (продукції), навіть раніше експортованих, оподатковуйте ПДВ за загальними ставками (п. 206.2 Податкового кодексу України; ПК). Сума ПДВ, яку сплатили за операціями ввезення на митну територію України товарів і зазначили в митній декларації (МД), автоматично потрапить до Системи електронного адміністрування ПДВ (СЕА ПДВ). Вона збільшить показник ∑Митн у формулі розрахунку реєстраційного ліміту (ΣНакл), отже, й реєстраційний ліміт.
Ввезення товарів на митну територію України є об’єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20%, 7% або 14% (пп. «в» п. 185.1, п. 206.2 ПК). Виняток — ввезення на митну територію України товарів, митна вартість яких не перевищує еквівалента 150 євро. Такі операції не оподатковують ПДВ (пп. 196.1.16 ПК).
Базою оподаткування для продукції, яку ввозите на митну територію України, є договірна (контрактна) вартість, але не нижча за їхню митну вартість разом із митом та акцизним податком, що підлягають сплаті і входять до ціни товарів (продукції). Щоб визначити базу оподаткування, перерахуйте інвалюту у гривню за курсом НБУ, що діє на 0:00 того дня, коли подаєте МД (п. 190.1 ПК).
<…>
Джерело: Експертус Головбух – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
