Підприємство отримало послуги від нерезидента, місце постачання яких — митна територія України, 25 січня 2021 року. Однак помилково виписало податкову накладну з 20-відсотковим ПДВ на ці послуги в лютому 2021 року (за другою подією — датою оплати). Ця податкова накладна була зареєстрована в ЄРПН. Відповідно, сума податку була помилково включена до податкових зобов’язань і податкового кредиту лютого 2021 року. Як виправити цю помилку?
Відповідь
Аби виправити таку помилку, платникові ПДВ потрібно скласти:
- податкову накладну на послуги нерезидента з типом причини 14 та правильною датою (у вказаному випадку — 25.01.2021), і зареєструвати її в ЄРПН. Звісно ж, така реєстрація буде проведена з порушенням установленого в ПКУ строку;
- розрахунок коригування до помилкової податкової накладної (датованої лютим 2021 року) із типом причини 20, і зареєструвати його в ЄРПН;
- уточнюючі розрахунки до декларацій із ПДВ за січень та лютий 2021 року.
Пригадаймо основні правила відображення у ПДВшній звітності послуг, отриманих від нерезидента, місце постачання яких за ст. 186 ПКУ — митна територія України.
Платник ПДВ — отримувач таких послуг нараховує податкові зобов’язання за правилом першої події (п. 187.8 ПКУ). Тобто на дату першої з подій:
- або списання коштів із банківського рахунка в оплату нерезидентських послуг,
- або на дату оформлення документа, який засвідчує факт надання нерезидентом таких послуг.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: