Оксана Шарова
експерт з податкового обліку Експертус Головбух, Київ

Запитання

У 2023 році фізособа продала за 8 млн грн частку в статутному капіталі ТОВ, яку раніше придбала за 5 млн грн. За умовами договору покупець оплатив у 2023 році 3 млн грн, у 2024-му — 5 млн грн. Фізособа задекларувала за 2023 рік інвестприбуток у сумі 3 млн грн, за 2024-й — з 5 млн грн. Податківці телефоном повідомили, що інвестприбуток задекларовано неправильно. Чи потрібно було декларувати інвестприбуток за 2023— 2024 роки?

Маємо черговий випадок, коли контролери кардинально змінили підхід до оподаткування і тим самим підставили платника. Пропонуємо два варіанти виходу із ситуації залежно від дій податківців.

Думка податківців

З метою оподаткування інвестприбутку звітним періодом є календарний рік, за результатами якого платник подає додаткову Декларацію про майновий стан і доходи (далі — Декларація). В Декларації платник показує загальний фінрезультат — інвестиційний прибуток або інвестиційний збиток, що його отримав протягом звітного року (пп. 170.2.1 Податкового кодексу України; ПК).

Цитата

Інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різницю між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу з урахуванням курсової різниці (за наявності), та його вартістю, що визначається із суми документально підтверджених витрат на придбання такого активу.

Як же визначати загальний фінрезультат за операціями із інвестиційними активами, якщо договір купівлі-продажу уклали у звітному році, а оплату фізособа отримає у наступному? Тривалий час контролери вважали, що фінрезультат потрібно розраховувати на дату, коли отримали оплату за інвестактив:

<…>

Джерело: Експертус Головбух – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: