Продаж товару був на ЄП (2%), а оплату отримали після переходу на загальну систему. Оподаткування?
Згідно з п. 1 підрозділу 4 розділу ХХ ПКУ, потрібно збільшити фінрезультат до оподаткування на всю суму доходу (фактично — на суму отриманої виручки) після переходу на загальну систему (платника податку на прибуток).
Так само зазначено в ІПК ДПСУ від 29.04.2021 р. №1778/ІПК/99-00-21-02-02-06: «…збільшує фінансовий результат до оподаткування на суму коштів, отриманих на загальній системі оподаткування за роботи, виконані під час його перебування на спрощеній системі оподаткування».
Тобто на всю суму отриманих коштів, а не на суму прибутку від зазначеної операції. Таким чином, на суму собівартості проданих товарів, наданих послуг фінрезультат до оподаткування не зменшується. Що, звісно, досить несправедливо, але саме так сформульовано норму ПКУ.
Таку суму доходу, як податкову різницю, відображають у рядку 4.1.5.1 додатка РІ до декларації з податку на прибуток.
Чи можна застосувати ПР для собівартості за абз. 3 п. 7 підрозділу 4 розділу ХХ ПКУ?
Ця різниця стосується переходу зі спрощеної на загальну систему під час набрання чинності розділом ІІІ ПКУ, тобто з початку 2015 року.
Це одноразова різниця. Вона не має відношення до переходу зі спрощеної системи на загальну після цієї дати. Зрештою, немає жодної консультації податкової, яка б стверджувала інше. Крім того, навіть у додатку РІ не йдеться про таку різницю.
Тому, на жаль, що є досить несправедливим, але ПКУ на сьогодні не містить норми, за якою в наведеній ситуації фінасовий результат до оподаткування можна зменшити на
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!