Олена Озерова
керівник експертної групи Експертус Головбух, Київ

Запитання

Підприємство є платником податку на прибуток, який не застосовує податкових різниць, та платником ПДВ. Основний вид діяльності — надання в оренду власних приміщень.

У приміщенні, яке здаємо в оренду, замінили ковролін на суму 800 000 грн. Для цього залучили підрядника. Роботи класифікували як поточний ремонт. Якими документами підтвердити витрати? Які проведення зробити в бухобліку? Чи не буде претензій із боку ДПС, адже сума витрат суттєва?

Коли замінюєте зношений ковролін — проводите ремонт. Адже такі витрати мають на меті підтримувати об’єкт у робочому стані (п. 15 НП(С)БО 7 «Основні засоби»). Оскільки орендодавець ремонтує об’єкт оренди власним коштом, покажіть в обліку звичайний ремонт основних засобів (ОЗ), тобто збільште поточні витрати.

Бухоблік

Надання майна в оренду — основний вид діяльності підприємства. Тому включіть витрати до собівартості орендних послуг, у дебет рахунку 23 «Виробництво» (п. 11 НП(С)БО 16 «Витрати»).

Нарахування підрядникові плати за заміну ковроліну в приміщенні, що здаєте в оренду, покажіть записами:

• Д-т 23 — К-т 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» — нарахували плату підрядникові;
• Д-т 641 «Розрахунки за податками» — К-т 631 — нарахували податковий кредит із ПДВ на підставі податкової накладної, зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних;
• Д-т 631 — К-т 311 «Поточні рахунки у національній валюті» — сплатили кошти підрядникові.

Якщо для ремонтних робіт використали власні матеріали, передачу підрядникові заздалегідь придбаного ковроліну покажіть як внутрішнє переміщення на підставі накладної або акта приймання-передачі: Д-т 205 «Будівельні матеріали»/Підрядник — К-т 205. Коли отримаєте від підрядника акт виконаних робіт, спишіть вартість використаних матеріалів на витрати: Д-т 23 — К-т 205/Підрядник.

Опосередковані аргументи на користь застосування для обліку витрат саме рахунку 23 знайдете в листі Мінфіну від 22.09.2010 № 31-3402020-27/25329. У ньому урядовці рекомендують підприємствам, основним видом діяльності яких є надання майна в оренду, обліковувати дохід у вигляді орендної плати за кредитом субрахунку 703 «Дохід від реалізації робіт і послуг». Відповідно, разом із визнанням доходу в сумі орендної плати (Д-т 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» — К-т 703) орендодавець має списати й собівартість орендної послуги записом: Д-т 903 «Собівартість реалізованих робіт і послуг» — К-т 23. Вартість матеріалів і підрядних робіт увійдуть до собівартості орендної послуги як складові, адже орендодавець поніс ці витрати , щоб надати орендну послугу.

<…>

Джерело: Експертус Головбух – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: