Компанія оскаржила в суді податкове повідомлення-рішення (далі — ППР), складене контролюючим органом після проведення документальної перевірки. За результатами розгляду справи апеляційний суд частково скасував ППР. Після цього у грудні 2024 року компанія сплатила до бюджету суму грошових зобов’язань (у тому числі штрафні санкції) в тій частині, у якій суд визнав їх правомірними. А в січні 2025 року ми дізнались, що податківці подали касаційну скаргу.
Чи має компанія в декларації з податку на прибуток за 2024 рік збільшити фінансовий результат на суму сплаченого штрафу?
Нещодавно на сторінках видання ми розглядали питання відображення в обліку результатів податкової перевірки (див. матеріал «Результати перевірки щодо податку на прибуток: відображаємо у звітності» // «Професійний бухгалтер», № 4/2025, с. 7).
Зокрема, ми дійшли висновку, що з огляду на положення п.п. 5 та 6 НП(С)БО 16 «Витрати», а також з урахуванням визначення штрафних санкцій, наведеного у п.п. 14.1.265 ПКУ, визнання «штрафних» витрат у бухобліку відбувається одночасно з визнанням зобов’язань щодо сплати штрафу.
Тепер ідемо далі. Відповідно до п.п. 140.5.11 ПКУ платникам податку на прибуток, які здійснюють податково-прибуткові коригування, слід збільшити фінансовий результат до оподаткування на суму штрафів, пені, нарахованих контролюючими органами та іншими органами державної влади за порушення вимог законодавства.
Щодо цього питання податківці в категорії 102.02 ЗІР роз’яснюють таке:
ЦИТАТА. «Суми штрафних (фінансових) санкцій та пені, нараховані за наслідками перевірок контролюючими органами та іншими органами державної влади, визнаються витратами згідно з правилами бухгалтерського обліку при визначенні фінансового результату до оподаткування. При цьому у податковому обліку на суму таких штрафних (фінансових) санкцій та пені платник податку повинен збільшити фінансовий результат до оподаткування».
Тобто зробити збільшувальне коригування за п.п. 140.5.11 ПКУ потрібно не в тому звітному періоді, у якому сума штрафу сплачена, а в тому, у якому штрафна санкція визнана витратами за правилами бухобліку. Інакше кажучи, з метою визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток фінансовий результат до оподаткування слід «почистити» від нарахованих штрафів.
<…>
Джерело: Професійний бухгалтер – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
