Зазвичай документація сприймається бухгалтерами як сукупність документів, створених у діяльності підприємства: договори, рахунки, платіжні доручення, виписки, акти, накладні, замовлення-наряди, накази й інші подібні документи, словом — усе те, що абсолютно не є документацією у системі трансфертного ціноутворення (далі — ТЦУ-документація).
Насправді ТЦУ-документація — це сукупність документів або єдиний документ, що складений у довільній формі й містить інформацію, вимоги до якої викладені в пп. 39.4.6 ПКУ.
Наша стаття — це практичне керівництво, як на підставі інформації, наданої в ПКУ, можна скласти зрозумілу й логічну структуру документа, що може бути визнаний як ТЦУ-документація
ТЦУ-документація: про розмір і зміст
Типової форми ТЦУ-документації не існує. Спроби її створення навіть у межах одного платника податків, найімовірніше, не увінчаються успіхом, оскільки ТЦУ-документація — конструктор, утворений з інформації про контрольовані операції, яка в обсягах та у змісті є актуальною в конкретному звітному періоді. В іншому звітному періоді один і той же платник податків може здійснювати вже зовсім інші контрольовані операції. Тому має сенс працювати не над створенням типового документа, а над його структурою (практичні рекомендації з її створення див. далі).
Крім того, ТЦУ-документація — це документ, зміст якого визначається вимогами пп. 39.4.6 ПКУ. Тож, для того щоб якийсь документ вважався ТЦУ-документацією, у ньому повинна міститись інформація, передбачена вказаним вище підпунктом, а інакше платникові податків загрожує штраф за неподання ТЦУ-документації. Причому обсяг документа не має принципового значення, головне — його зміст.
Проте серед фахівців у сфері трансфертного ціноутворення іноді точаться дискусії щодо повноти розкриття інформації в документі, наданому на запит ДФС. Нерідко навіть обговорюється можливість надання документа на декількох аркушах із написом на титульному аркуші «Документація з трансфертного ціноутворення за звітний період» із наміром доповнити його згодом. Такі обговорення не виникають на порожньому місці. Формально виявляється, що це можливо.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: