Облік операцій відступлення права вимоги завжди викликав проблеми, оскільки в нормативних документах він чітко не врегульований. Із цією ситуацією стикнувся і наш читач, у якого виникла така проблема: “У підприємства А наявна дебіторська заборгованість перед підприємством Б у сумі 10000000 грн. 01.12.2022 між підприємствами Б та С підписано договір відступлення права вимоги, згідно з яким право вимоги дебіторської заборгованості підприємства А передають новому кредитору С у сумі 10000000 грн. За право вимоги підприємство С сплачує підприємству Б суму 5400000 протягом 3 років. Чи виникає в даній операції збиток у підприємства Б та прибуток у підприємства С? У якому періоді це виникає? У періоді завершення всіх розрахунків чи за датою підписання договору?”.
У зазначеній ситуації має місце відступлення права вимоги за грошовою заборгованістю, що передбачає передання права вимоги оплати боржником поставлених першим кредитором товарів (робіт, послуг). Зараз розглянемо облік такої операції для першого кредитора.
Податок на прибуток
У ПКУ не передбачено будь-яких коригувань фінансового результату щодо операцій з відступлення права вимоги. Тому всі платники податків показують їх в обліку з податку на прибуток за бухгалтерськими правилами, що підтверджують і податківці (див. ІПК ДПСУ від 13.04.2020 р. № 1497/6/99-00-07-01-01-06/ІПК, від 22.06.2020 р. № 2509/6/99-00-05-05-02-06/ІПК, від 18.08.2020 р. № 3393/ІПК/99-00-05-06-02-06).
ПДВ
Операції з відступлення права вимоги за нормами пп. 196.1.5 ПКУ не оподатковують ПДВ. Ця норма передбачає, що не є об’єктом оподаткування операції відступлення права вимоги, переведення боргу, торгівлі за грошові кошти або цінні папери борговими зобов’язаннями (вимогами), за винятком операцій з інкасації боргових вимог та факторингу (факторингових) операцій, крім факторингових операцій, якщо об’єктом боргу є валютні цінності, цінні папери, у т. ч. компенсаційні папери (сертифікати), інвестиційні сертифікати, іпотечні сертифікати з фіксованою дохідністю, операції з відступлення права вимоги за забезпеченими іпотекою кредитами (позиками), житлові чеки, земельні
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: