У жовтні 2022 р. оформлено МД, товар відправлено покупцю-нерезиденту через перевізника, складено та зареєстровано ПН. Але до перетину кордону товар викрадено перевізником. 03.01.2023 анульовано МД. Який облік та оподаткування (чи визнавати дохід)?

Податок на додану вартість

Якщо на дату складання митної декларації продавець склав експортну податкову накладну і зареєстрував її в ЄРПН, то на дату визнання митної декларації недійсною складається розрахунок коригування до податкової накладної. Докладно про це ми розповіли в статті «ПДВ у разі анулювання митної декларації» в «ДК» №30/2022. Про це саме написали й податківці в ІПК ДПСУ від 11.09.2020 №3824/ІПК/99-00-05-06-02-06.

Думка податківців

<…> Після визнання митної декларації недійсною товари, задекларовані в цій митній декларації, вважаються такими, що не були випущені в заявлений митний режим. <…>

У разі якщо на дату визнання такої митної декларації недійсною податкова накладна не була складена та зареєстрована в ЄРПН, то в такому випадку підстав для складання та реєстрації податкової накладної або розрахунку коригування до такої податкової накладної немає.

У випадку складання податкової накладної на операцію з вивезення товарів за межі митної території України, яка фактично не здійснювалася, та реєстрації її в ЄРПН платнику податку необхідно згідно з пунктом 192.1 статті 192 Кодексу скласти розрахунок коригування до такої податкової накладної та зареєструвати його в ЄРПН. <…>

ІПК ДПСУ від 11.09.2020 №3824/ІПК/99-00-05-06-02-06

<…>

Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: