Право виправляти помилки в податкових накладних шляхом складання до них розрахунків коригування визначено п. 192.1 ПКУ. Однак наразі серед стандартизованих податківцями причин коригування, які можна вписати в графу 2 розрахунку коригування, немає спеціальної на випадок виправлення помилок у податковій накладній. Тож, як платникам ПДВ заповнювати розрахунки коригування в таких ситуаціях, поговоримо далі
Однією з підстав для складання розрахунку коригування до податкової накладної є виявлення помилок, допущених під час складання податкової накладної, у т.ч. не пов’язаних зі зміною суми компенсації вартості товарів/послуг (п. 192.1 ПКУ).
Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну від 31.12.2015 р. № 1307 (далі — Порядок № 1307), містить лише два правила щодо виправлень у податкових накладних, а саме:
1) виправлення помилки відбувається через складання розрахунку коригування, у якому зазначаються виправлені дані (абз. 5 п. 21);
2) заборонено виправляти дату складання податкової накладної та її порядковий номер (абз. 6 п. 21).
Своєю чергою, повніша картина механізму виправлення помилок у податкових накладних вимальовується завдяки роз’ясненням податківців.
Тож насамперед розповімо, як контролери пропонують складати розрахунки коригування в разі виправлення даних заголовної частини податкових накладних, а також розглянемо найпоширеніші ситуації.
Помилки у заголовній частині податкової накладної
Неправильна дата складання податкової накладної
За приписами п. 201.1 ПКУ податкову накладну складають на дату виникнення податкових зобов’язань. До того ж дата складання податкової накладної — обов’язковий реквізит цього документа (пп. «б» п. 201.1 ПКУ). Отож помилка в даті може стати фатальною для податкового кредиту покупця. Наголошують на цьому й податківці. Так, в індивідуальних податкових консультаціях спеціалісти ДФСУ неодноразово зазначали:
[tip] «…податкова накладна, складена іншою датою, ніж дата виникнення «першої події» за такою операцією, є помилково складеною податковою накладною» (див., наприклад, ІПК від 05.05.2017 р. № 89/6/99-99-15-03-02-15/ІПК і від 10.11.2017 р. № 2582/6/99-99-15-03-02-15/ІПК). [/tip]
Для того щоб виправити цю помилку, необхідно:
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: