Підприємство відновило свою діяльність, але доступу до документів, які перебувають на території бойових дій, немає. Між результатами інвентаризації розрахунків із бюджетом і станом в електронному кабінеті виявлено розбіжності.
Чи варто їх відображати в Балансі до того моменту, коли зникнуть перешкоди доступу до активів, первинних документів і регістрів бухобліку? На яку дату в Балансі коригувати розбіжності – на початок чи на кінець звітного періоду?
Відповідь:
Відповідь на запитання умовно розділимо на дві частини.
Перша стосується розбіжності в даних інтегрованої картки платника (далі – ІКП) і результатів інвентаризації в частині розрахунків із бюджетом.
Друга – відсутності доступу до первинних документів, що перебувають на непідконтрольній території.
Розбіжність даних у розрахунках із бюджетом
Спершу зауважимо, що інвентаризація розрахунків із бюджетом є однією зі складових річної інвентаризації, адже передбачає встановлення відповідності між даними бухгалтерського обліку платника податків за рахунками з бюджетом та даними системи обліку платежів органів ДПСУ (за даними ІКП).
Утім тут слід пам’ятати про особливість відображення даних в ІКП. Суть у тому, що роботу системи в ДПСУ побудовано таким чином, що дані про нарахування грошових зобов’язань проводять датою граничного терміну сплати таких зобов’язань, а за даними уточнювальних декларацій (розрахунків), а також звітних документів, поданих пізніше за граничний термін сплати грошових зобов’язань, – датою їх подання.
З документа
Дані Документів звітності зі статусом “Повністю введено”, поданих платниками у законодавчо встановлені терміни для такого подання, а також поданих з порушенням термінів подання, але до настання граничного строку сплати грошового зобов’язання за такими Документами звітності, відображаються в ІКП датою, що відповідає даті граничного терміну сплати грошових зобов’язань за такими Документами звітності.
Дані Документів звітності зі статусом “Повністю введено”, поданих платниками після настання граничного строку сплати грошового зобов’язання, а також дані уточнюючих Документів звітності та дані Документів звітності, поданих за звітний (податковий) період, на який припадає дата ліквідації платника, відображаються в ІКП датою подання таких Документів звітності до податкового органу, якщо інше не визначено в алгоритмі відображення (рознесення) даних первинних показників в ІКП для форми Документа звітності. При цьому за уточнюючими Документами звітності в ІКП відображається різниця між грошовим зобов’язанням, зазначеним у поданому раніше Документі звітності, та грошовим зобов’язанням, розрахованим з урахуванням виявлених платником помилок, штрафу та пені (у разі заниження грошового зобов’язання), визначені самостійно платником, якщо інше не передбачено формою Документа звітності.
(п. 2 гл. 4 розд. IV Порядку № 5)
Унаслідок цього дані підприємства щодо розрахунків із бюджетом можуть не збігатись у часі з даними в ІКП. Тому на це слід звернути увагу під час складання акта інвентаризації розрахунків із бюджетом.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
