Підприємство нарахувало податкове зобов’язання з ПДВ у розмірі 5000 грн у січні 2021 року — на дату підписання акта наданих послуг — бюджетній організації (неплатнику ПДВ). Оплата за послуги надійшла в лютому 2021 року. Помилку виявлено наприкінці березня 2021 року. У деклараціях за січень та лютий 2021 року задекларовано ПДВ до сплати.
Яким чином виправити цю помилку? Чи потрібно нараховувати під час виправлення самоштраф?
Відповідь
Справді, відповідно до п. 187.7 ПКУ на операції постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів не поширюється правило «першої події».
Зокрема, податкове зобов’язання за цими операціями фіксують на дату зарахування грошових коштів на банківський рахунок платника ПДВ — постачальника. Тобто нараховувати податкові зобов’язання за надані у січні послуги потрібно було в лютому, коли надійшли кошти з казначейського рахунка замовника. Тож, допущені помилки призвели до завищення податкових зобов’язань у січні та заниження податкових зобов’язань у лютому 2021 року. На жаль, зайво задекларовані та сплачені раніше податкові зобов’язання не рятують від недоплати та, як наслідок, від штрафу в наступному періоді, коли податкові зобов’язання були занижені.
Отже, підприємству, аби виправити ці помилки, слід подати два уточнюючі розрахунки податкових зобов’язань з податку на додану вартість у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок (далі — уточнюючий розрахунок) за відповідні періоди. Тобто окремо до декларацій за січень і лютий 2021 року.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: